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個稅改革:新的個稅應該怎么算? -- 網站公告 | 昆山會計培訓網
  • 個稅改革:新的個稅應該怎么算?
    發布時間: 2017/5/19 17:20:27   查看次數: 2191 

    個稅改革:新的個稅應該怎么算?

    2017-05-19  昆山上元會計培訓學校上元君

     


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    5月2日,財政部稅務總局保監會下發通知,決定自2017年7月1日起,將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施。

    距離上一次工薪個稅稅率調整可是已經過去了6年多,如今居民收入增加,物價和房價也都在上漲,當前工薪個稅檔次及稅率明顯已不合理,人民對降稅的呼聲日漸強烈。你現在說可以抵個稅?開心!我當然是!先了解下情況。畢竟交完稅太窮了。


    商業健康保險個人所得稅政策
    1.政策內容

    對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出,允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。

    單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出,應分別計入員工個人工資薪金,視同個人購買,按上述限額予以扣除。

    2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。

    2.適用對象

    ①取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人;

    ②以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人和承包承租經營者。

    3.規范和條件

    一個符合規定的商業健康保險產品需要符合下列五個條件:

    (一)健康保險產品采取具有保障功能并設立有最低保證收益賬戶的萬能險方式,包含醫療保險和個人賬戶積累兩項責任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負責管理維護。

    (二)被保險人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保,并保證續保。

    (三)醫療保險保障責任范圍包括被保險人醫保所在地基本醫療保險基金支付范圍內的自付費用及部分基本醫療保險基金支付范圍外的費用,費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據具體產品特點自行確定。

    (四)同一款健康保險產品,可依據被保險人的不同情況,設置不同的保險金額,具體保險金額下限由保監會規定。

    (五)健康保險產品堅持“保本微利”原則,對醫療保險部分的簡單賠付率低于規定比例的,保險公司要將實際賠付率與規定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。

    根據目標人群已有保障項目和保障需求的不同,符合規定的健康保險產品共有三類,分別適用于:

    ①對公費醫療或基本醫療保險報銷后個人負擔的醫療費用有報銷意愿的人群。
    ②對公費醫療或基本醫療保險報銷后個人負擔的特定大額醫療費用有報銷意愿的人群。
    ③未參加公費醫療或基本醫療保險,對個人負擔的醫療費用有報銷意愿的人群。

    4.實施時間

    自2017年7月1日起執行。自2016年1月1日起開展商業健康保險個人所得稅政策試點的地區,自2017年7月1日起繼續按本通知規定的政策執行。

    5.實施后,每個月可以少交多少稅?

    個人所得稅計算公式

    應納稅所得額 = 工資收入金額 - 各項社會保險費 - 商業保險(200)-起征點(3500元)
    應納稅額 = 應納稅所得額 x 稅率 - 速算扣除數
    說明:如果計算的是外籍人士(包括港、澳、臺),則個稅起征點應設為4800元。


    個人所得稅計算方法


    征繳個人所得稅的計算方法,個人所得稅費用扣除標準原來是2000,十一屆全國人大常委會第二十一次會議27日再次審議個人所得稅法修正案草案,草案維持一審時“工資、薪金所得減除費用標準從2000元提高至3500元”的規定,同時將個人所得稅第1級稅率由5%修改為3%。使用超額累進

    稅率的計算方法如下:
    繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數
    實發工資=應發工資-五險一金-繳稅


    個人所得稅稅率表(一)

    級數 應納稅所得額(含稅) 應納稅所得額(不含稅) 稅率(%) 速算扣除數
    1 不超過1500元的 不超過1455元的 3 0
    2 超過1500元至4,500元的部分 超過1455元至4,155元的部分 10 105
    3 超過4,500元至9,000元的部分 超過4,155元至7,755元的部分 20 555
    4 超過9,000元至35,000元的部分 超過7,755元至27,255元的部分 25 1,005
    5 超過35,000元至55,000元的部分 超過27,255元至41,255元的部分 30 2,755
    6 超過55,000元至80,000元的部分 超過41,255元至57,505元的部分 35 5,505
    7 超過80,000元的部分 超過57,505的部分 45 13,505

    說明:
    1、本表含稅級距中應納稅所得額,是指每月收入金額 - 各項社會保險金(五險一金) - 起征點3500元(外籍4800元)的余額。

    2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

    舉個栗子:
    張三在2017年稅前工資10000元,他需要繳納各項社會保險金1100元,那么他的稅后工資是多少呢?

    改革前:
    應納稅所得額==(應發工資-五險一金)-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400元,參照上面的工資稅率表不含稅部分,超過4,155元至7,755元的部分,則適用稅率20%,速算扣除數為555。
    繳費 = 應納稅所得額*稅率 - 速算扣除數 = 5400*20% -555= 525元。
    實發工資=應發工資-五險一金-繳稅 = 10000 -1100-525 = 8375元

    改革后:
    應納稅所得額==(應發工資-五險一金)-3500 =10000 - 1100 -200- 3500 = 5200元,參照上面的工資稅率表不含稅部分,超過4,155元至7,755元的部分,則適用稅率20%,速算扣除數為555。
    繳費 = 應納稅所得額*稅率 - 速算扣除數 = 5200*20% -555=485元。
    實發工資=應發工資-五險一金-繳稅 = 10000 -1100-485 = 8775元
    結論:少交了40塊的稅

    6.哪個工資區間最劃算?

    個人所得稅稅率共分七個級別,相鄰兩個級別的個人所得稅稅率差距比較大。這次個稅改革后,最劃算的肯定是處于兩個相鄰稅率臨界值的工資。

    我們可以反向推導:

    第一級和第二級稅率的臨界點是1500,
    假設稅前工資為X,則:
    改革前:應納稅所得額 :X-X*0.11-3500=1500
    得:X=5618
    改革后:應納稅所得額 :X-X*0.11-200-3500=1500
    得:X=5842
    因此在5618-5842這個區間,少交的個人所得稅比較多,按照5842來算,少交個稅為:1700*10%-105-45=20元

    第二級和第三級稅率的臨界點為4500,
    假設稅前工資為X,則:
    改革前:應納稅所得額 :X-X*0.11-3500=4500
    得:X=8988
    改革后:應納稅所得額 :X-X*0.11-200-3500=4500
    得:X=9213
    因此在8988-9213這個區間,少交的個人所得稅比較多,按照9213來算,少交個稅為:4700*20%-555-345=40元


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