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財稅[2017]39號文:商業健康保險個人所得稅試點政策落實的四項要點 -- 網站公告 | 昆山會計培訓網
  • 財稅[2017]39號文:商業健康保險個人所得稅試點政策落實的四項要點
    發布時間: 2017/5/5 15:20:23   查看次數: 2673 

    財稅[2017]39號文:商業健康保險個人所得稅試點政策落實的四項要點

    2017-05-05 昆山上元會計培訓學校
     《關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2017〕39號)規定:自2017年7月1日起,將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施。

        納稅人對稅收政策準確理解且到位,會直接減少稅負;否則非但不能減輕稅負負擔,還會帶來納稅風險。夏炎老師為您落實“商業健康保險個人所得稅試點政策”提示四項要點:

     一、納稅人應掌握稅收政策的原則規定

    。ㄒ唬⿲人購買符合規定的商業健康保險產品的支出,允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出,應分別計入員工個人工資薪金,視同個人購買,按上述限額予以扣除。

    。ǘ┻m用商業健康保險稅收優惠政策的納稅人,是指取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人,以及取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人和承包承租經營者。

     二、“限額扣除”對不同的納稅人如何把握呢?

     財稅(2017)39號文件對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出稅前扣除規定:“2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。”對此,如何把握呢?

     根據《個人所得稅法》第六條“應納稅所得額的計算”規定:工資、薪金所得,以每月收入額減除費用三千五百元后的余額,為應納稅所得額。個體工商戶的生產、經營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,為應納稅所得額。對企事業單位的承包經營、 承租經營所得, 以每一納稅年度的收入總額,減除必要費用后的余額,為應納稅所得額!秱人所得稅法實施條例》第二十一條(一)項規定:勞務報酬所得,屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續性收入的,以一個月內取得的收入為一次。

     根據上述規定,針對不同的納稅人在計算個人所得稅時,對于個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出稅前扣除要分別兩種情況掌握扣除標準:

    。1)取得工資薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人適用200元/月限額扣除;

    。2)取得個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業合伙人和承包承租經營者適用2400元/年限額扣除。

     三、“符合規定的商業健康保險產品”應如何把握呢?

     財稅(2017)39號文件明確:符合規定的商業健康保險產品,是指保險公司參照個人稅收優惠型健康保險產品指引框架及示范條款(見附件)開發的、符合下列條件的健康保險產品:

    。ㄒ唬┙】当kU產品采取具有保障功能并設立有最低保證收益賬戶的萬能險方式,包含醫療保險和個人賬戶積累兩項責任。被保險人個人賬戶由其所投保的保險公司負責管理維護。

    。ǘ┍槐kU人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險公司不得因被保險人既往病史拒保,并保證續保。

    。ㄈ┽t療保險保障責任范圍包括被保險人醫保所在地基本醫療保險基金支付范圍內的自付費用及部分基本醫療保險基金支付范圍外的費用,費用的報銷范圍、比例和額度由各保險公司根據具體產品特點自行確定。

    。ㄋ模┩豢罱】当kU產品,可依據被保險人的不同情況,設置不同的保險金額,具體保險金額下限由保監會規定。

    。ㄎ澹┙】当kU產品堅持“保本微利”原則,對醫療保險部分的簡單賠付率低于規定比例的,保險公司要將實際賠付率與規定比例之間的差額部分返還到被保險人的個人賬戶。

     四、“符合規定的健康保險產品”適用的條件如何把握呢?

     財稅(2017)39號件規定:符合規定的健康保險產品共有三類,分別適用于:

     1.對公費醫療或基本醫療保險報銷后個人負擔的醫療費用有報銷意愿的人群;

     2.對公費醫療或基本醫療保險報銷后個人負擔的特定大額醫療費用有報銷意愿的人群;

     3.未參加公費醫療或基本醫療保險,對個人負擔的醫療費用有報銷意愿的人群。

    更多財務稅務問題,歡迎來詢!
    咨詢老師:夏老師15950903384


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